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    海南自贸港所得税15%税率 优惠范围和条件

    作者:天健物流 日期:2022-02-26 17:53:43 点击数:

    海南自由贸易港享受15%企业所得税税率的优惠范围和条件。

    海南自由贸易港的企业和个人可以享受的所得税税率仅为15%,远低于mainland China。但是,享受这种所得税优惠是有范围和条件的。

    6月以来,海南自由贸易港的税收优惠政策吸引了国内众多企业的目光。7月30日,海南省税务局相关业务领导在听取企业咨询问题的基础上,对企业所得税优惠政策的进一步范围和条件进行了解读。

    据海南省税务局企业所得税处处长陈创文介绍,企业享受15%的企业所得税优惠税率,需要重点关注几个方面:

    主营业务方面,一是企业的主营业务需求属于《鼓励类产业目录》所列的行业;第二,主营业务收入必须占总收入的60%以上。其中,《海南自由贸易港鼓励类产业目录》包括《产业结构调整指导目录(2019年版)》、《鼓励外商投资产业目录(2019年版)》和《海南自由贸易港新增鼓励类产业目录》。

    同时,企业需要特别关注大额一次性收入对主营业务占比的影响。目前,在海南自由贸易港税收优惠的引导下,很多资本“瞄准”海南岛,增资扩股、股权转让等交易时常发生。伴随而来的股权转让收入和财产转让收入很可能会摊薄企业的主营业务收入,从而影响优惠待遇的享受。

    在经营主体方面,需要在海南建立“实际管理机构”来经营企业。“对企业的生产经营、人员、账目、财产进行实质性的全面管理和控制”,是《企业所得税法实施条例》第四条对“实际管理机构”的定义。同时,《条例》中的“企业”包括在自由贸易港设立的非居民企业机构和场所。

    此外,在自由贸易港税收优惠政策中,明确了在海南自由贸易港境内外设立总机构和分支机构如何享受企业所得税15%的优惠税率。

    对符合条件的总机构设在海南自由贸易港的企业,只对其总机构和设在海南自由贸易港的分支机构的收入适用15%的税率;对于总机构位于海南自由贸易港以外的企业,15%的税率仅适用于符合条件的位于海南自由贸易港内的分支机构的所得。

    其中,在确定总公司位于自由贸易港外的企业是否符合优惠条件时,确定其位于自由贸易港内的分支机构(不含设立在自由贸易港外的三级及以下分支机构和设立在自由贸易港内的三级及以下分支机构)的主营业务是否符合《自由贸易港内鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其总收入的比例。

    陈创文表示,目前企业在海南自由贸易港享受企业所得税优惠政策采取“自行确定、申报享受、留存相关资料备查”的方式。企业应根据《海南自由贸易港鼓励类产业目录》自行确定是否符合要求。留存备查的主要资料参照《中华人民共和国国家税务总局海南省税务局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局海南省税务局公告2020年第4号)。

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